固定资产的涉税问题

您好，根据《国家税务总局关于发布<企业资产损失所得税税前扣除管理办法>的公告》（国家税务总局公告2011年第25号）第九条规定了5种可以清单申报的形式，其中第（三）款是，企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；

因此已到期提完折旧的固定资产可以清单申报税前扣除。

对于未到期提完折旧的固定资产，文件未明确规定，根据国家税务总局公告2011年第25号的第十条规定，第九条以外的资产损失，应以专项申报的方式向税务机关申报扣除。企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失，可以采取专项申报的形式申报扣除。

因此，对于未到期即报废的固定资产，可能有其特殊原因，与正常报废的固定资产并不相同，个人认为专项申报风险较小，虽然税务机关的答复是可以清单申报。

资料方面，25号公告的第三十条规定，

固定资产报废、毁损损失，为其账面净值扣除残值和责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：

（一）固定资产的计税基础相关资料；

（二）企业内部有关责任认定和核销资料；

（三）企业内部有关部门出具的鉴定材料；

（四）涉及责任赔偿的，应当有赔偿情况的说明；

引用资料：英国公司注册程序

解决时间：2022-01-24 21:00:47
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